НДС и программная продукция

Письмо ГНС Украины от 05.03.2013 № 3360/6/15-3115

«Об особенностях обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке программной продукции»
Государственная налоговая служба Украины
Письмо
05.03.2013 № 3360/6/15-3115
Об особенностях обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке программной продукции
<…>

Согласно пункту 26.1 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.
Поскольку в соответствии с действующей нормой Кодекса программной продукцией является результат компьютерного программирования в виде операционной системы, компьютерной программы и т.д., поставки услуг по проектированию, изданию, программированию, тестированию, установке, внедрению, обслуживанию программных и / или программно-технических средств не может относится к определению программной продукции.
Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не распространяется на операции по поставке услуг в сфере информатизации.

Заместитель Председателя                                                                                                              А.П. Игнатов

О собственных средствах, внесенных предпринимателем — физическим лицом на собственный текущий счет в учреждениях банков для осуществления предпринимательской деятельности.

В своем письме от 23.08.2012г. Государственная налоговая служба Украины рассмотрела вопрос о собственных средствах, внесенных предпринимателем — физическим лицом на собственный текущий счет в  учреждениях  банков  для
осуществления  предпринимательской  деятельности.
Налоговый орган пришел к выводу, что хотя "Согласно статьям 42, 44 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436­IV(далее  ­  Хозяйственный  кодекс)  предпринимательство  ­самостоятельная,  инициативная,систематическая,    на   собственный     риск   хозяйственная     деятельность,   осуществляемая субъектами  хозяйствования  (предпринимателями)  в  целях  достижения  экономических  и
социальных результатов и получения прибыли".  А также : " В соответствии  со  статьей  44  Хозяйственного  кодекса  (  436­15  )  предпринимательство осуществляется   на   основе   свободного   распоряжения   прибылью,   которая   остается   у предпринимателя  после  уплаты  налогов,  сборов  и  других  платежей,  предусмотренных законом.  Учитывая  вышеизложенное,  физическое  лицо  ­  предприниматель  имеет  право свободно   пользоваться   средствами   с   расчетного   счета,   открытого   для   осуществления предпринимательской  деятельности,  при  условии  уплаты  всех  налогов,  сборов  и  других платежей, предусмотренных действующим законодательством. НО "В соответствии с   подпунктом   296.1   статьи   296   Налогового   кодекса ( 2755­17 ) плательщики единого налога, избравшие I, II и III группу, ведут учет

в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 ­ 296.1.3 статьи 296,путем ежедневного отражения полученных доходов по  итогам  рабочего  дня  в  книге  учета  доходов.  Форма  книги  учета  доходов(  z1534­11  )  и порядок  ведения(  z1534­11  )  утверждены  приказом  Министерства  финансов  Украины  от 15.12.2011  г.  №  1637  "Об  утверждении  форм  книги  учета  доходов  и  книги  учета  доходов  и расходов  и  порядок  их  ведения"  (далее  ­  Порядок),  зарегистрированным  в  Министерстве юстиции Украины от 27.12.2011 г. под № 1534/20272.
Пунктом  4  Порядка(  z1534­11  )  предусмотрено,  что  в  Книге(  z1534­11  )  отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления

деятельности с суммарным итогом за месяц,  квартал,  год.  Согласно  пункту  5  Порядка  записи  в  Книге  выполняются  по  итогам рабочего  дня,  в  течение  которого  получен  доход,  в  частности  средства,  поступившие  на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью,

сумма задолженности, по которой  истек  срок  исковой  давности,  фактически  бесплатно  полученные  товары  (работы, услуги).  В  соответствии  с  п.  6  Порядка  плательщик  налога  вносит  в  Книгу  сведения  в следующем  порядке:  в  графе  1  указывается  дата  записи,  в  графах  2  ­  7  отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности облагаемый налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293

Налогового кодекса(2755­17), а  именно:  в  графе  2  указывается  полученная  сумма  средств  за  проданные  товары, выполненные работы, предоставленные услуги.

Плательщики  единого  налога  третьей  группы,  которые  являются  плательщиками налога на добавленную стоимость,ведут учет доходов и

расходов и в графе 2 книги учета доходов и расходов (z1534­1  )   указывают   полученную   сумму   средств   за   проданные   товары, выполненные работы,предоставленные услуги без НДС.
Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации( z1533­11 ) плательщика единого налога( z1533­11 ).

Следовательно,  все  средства,  поступившие  на  расчетный  счет,  открытый  физическим лицом  для  осуществления  предпринимательской  деятельности,  включаются  в  валовой  доход физического лица ­ предпринимателя ­ плательщика единого налога. 

Как внести изменения по видам деятельности в свидетельство плательщика единого налога

Всем доброго дня. Прошу прощения за то,что так долго не писал у себя на страничке. Много работы и усталость делает свое дело, но я решил исправится и поговорить о том, что ждет плательщиков единого налога в конце этого года. Мне часто приходится перебирать почту на предмет поиска материала и, честно признаться, говорить и писать обо всех и обо всем нет желания. Для этого существуют новостные порталы:). Рыская по почтовым ящикам мне на глаза попалось письмо  в котором был затронут важный вопрос для плательщиков единого налога.

Итак, данное письмо посвящено рассмотрению проблемы связанной со сменой видов деятельности в свидетельствах плательщиками единого налога. Чем вызвана эта смена? Все просто, с 31.12.2012г. старый Классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2005 утвержденный приказом Госпотребстандарта Украины от 26.12.2005 № 375, будет отменен согласно приказу Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 № 457. Его место займет КВЭД ДК 009:2010. Поэтому возникает необходимость внести изменения в свидетельства плательщиками единого налога: заменив виды деятельности из старого классификатора на аналогичные из нового.

Какой процедуры необходимо придерживаться для внесения изменений:

Первое, на что обращает внимание ГНС Украины,- «Согласно п. 299.12 ст. 299 Налогового кодекса Украины с изменениями и дополнениями (далее — Кодекс) в ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в день подачи плательщиком единого налога заявления органом государственной налоговой службы вносятся изменения, в частности относительно видов хозяйственной деятельности». НО! Начинать нужно с государственного регистратора,- «Порядок государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице — предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре, определен Законом Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV ( 755-15 ) «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», с изменениями и дополнениями (далее — Закон), в соответствии с которым для проведения государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице — предпринимателе физическое лицо — предприниматель подает государственному регистратору лично (направляет почтовым отправлением с описью вложения) перечень документов согласно ст. 45 Закона». При всем при этом, не забываем, что плательщики единого налога (физические лица) разделены на 3 группы. Поэтому существуют нюансы со сроками подачи соответствующих заявлений в налоговую,- «В соответствии с п. 298.5 ст. 298 Кодекса при изменении видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения». Таким образом, после внесения соответствующих изменений через государственного регистратора, плательщики единого налога 1,2 группы должны обратиться с заявлением в налоговую службу для внесения изменений по видам деятельности в свидетельство плательщика единого налога.

А что же 3 группа плательщиков? Для этой группы конкретный срок подачи заявления о внесении изменений в виды деятельности законом не определен. «…. если физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога третьей группы желает внести изменения в ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в части видов хозяйственной деятельности, оно подает заявление по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675.

При этом решение по срокам подачи указанного заявления принимается физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога третьей группы самостоятельно».

Сборы — сроки оплаты

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ УКРАИНЫ
ПИСЬМО

17.01.2012 № 448/7/15-2217

Государственным налоговым администрациям в АР Крым,
областях, городах Киеве и Севастополе

О взимании сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Согласно ст. 36 Налогового кодекса Украины (2755-17) (далее — Кодекс) налоговым долгом признается обязанность налогоплательщика вычислить, задекларировать и / или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

Согласно ст. 31 Кодекса (2755-17) сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налогового долга налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством.

Исполнением налогового долга признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок (ст. 38 Кодекса (2755-17)).

Статьей 267 Кодекса (2755-17) установлены сроки уплаты сбора:

за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента — не позднее чем за один календарный день до начала осуществления такой деятельности;

за осуществление торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по предоставлению платных услуг, осуществление торговли валютными ценностями — ежемесячно, предшествующего отчетному месяцу, не позднее 15 числа;

за осуществление деятельности в сфере развлечений — ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

При приобретении торгового патента субъект хозяйствования вносит сумму сбора за один месяц (квартал).На сумму сбора, уплаченная при приобретении торгового патента, уменьшается сумма сбора, подлежащая внесению в последний месяц (квартал) его действия.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами в расчете на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг.

Таким образом, с уплатой предприятием до 15 декабря текущего года сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности за январь (I квартал) в следующем году в размере, установленном действующим на тот момент законодательству, его обязанность по уплате этих платежей считается выполненным.

Заместитель директора Департамента
налогообложения юридических лиц

Л.А. Воронцова

Нет наемных работников-можно не предоставлять отчетность о доходах физических лиц

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫПИСЬМО

19.04.2011 N 7457/6/17-0215

Комитету по борьбе
с коррупцией и защите прав

О рассмотрении письма

Государственная налоговая служба Украины, согласно ст.52
Налогового кодекса Украины (2755-17) рассмотрела ваше письмо от
17.03.2011 г. N 86-15/11 о представлении отчетности по налогу на доходы физических лиц и сообщает.

Согласно пп. «Д» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса
Украина (2755-17) (далее — Кодекс) лица, имеющие статус
налоговых агентов, обязаны представлять в орган государственной
налоговой службы по месту регистрации налоговую декларацию за
базовый налоговый период, равный календарному месяцу, об
общей сумме доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу налогоплательщиков, и общие суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с этих доходов, а также объемы перечисленного налога в бюджет.

Согласно п. 18.1 ст. 18 Кодекса (2755-17) налоговым
агентом является лицо, на которое Кодексом (2755-17) возлагается
обязанность по исчислению, удержания из доходов, начисляемых
(Выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечисления налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств плательщика налогов.

Вместе с тем, письмом ГНС Украины от 25.03.2011 года N 8235
(V8235837-11) сообщено, во избежании возможного социального
напряжения, дополнительной нагрузки на налогоплательщиков, а также затрат времени, связанных с заполнением и представлением отчетности в дальнейшем, налоговые агенты, не имеющие наемных работников и не проводящие начисления (предоставления, выплаты) доходов физическим лицам в отчетном месяце, могут не представлять в налоговый орган такую ​​декларацию за соответствующий отчетный период.

Также сообщаем, что данный вопрос учтен  при
отработке проектов положений законодательных актов о внесении
изменений и дополнений в действующее законодательство и Налоговый кодекс Украина (2755-17).

Заместитель Председателя Комиссии
по проведению реорганизации
ГНА Украины, заместитель
Председателя ДПС Украина С. Лекарь